Bilan

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Un bilan est un document comptable qui est une synthèse de ce que l'entreprise possède (terrains, immeubles... : l'actif) et de l'ensemble de ses ressources (capital, reserve, crédits... : le passif) à un moment donné.

Enjeux du bilan comptable

Le résulat du bilan : Ce que l'on possède moins ce que l'on doit

Le bilan est une « photographie » de l'entreprise qui permet de réaliser une évaluation d'entreprise, et plus précisément de savoir après retraitement (par exemple d'une optique patrimoniale à celle de juste valeur) combien elle vaut et si elle est solvable.

Pour les petites entreprises le bilan sert surtout aux tiers (banques, administrations...) qui peuvent ainsi contrôler si l'entreprise est solvable (par une analyse des ratios ou de la trésorerie notamment) et pour évaluer les impôts et taxes dus. Les comptes annuels (dont le bilan, le compte de résultat, les annexes...) doivent obligatoirement être établis à la clôture de l'exercice (PCG article 123.16 en France, pour les entreprises dépassant 763000€ de chiffre d'affaires annuel pour ventes de biens ou 230000€ pour ventes de services).

Pour les grosses entreprises, il peut aussi être utile d'établir un bilan plus qu'une fois durant l'exercice (4 fois par an par exemple). Le bilan forme un tout indissociable avec le compte de résultat et les annexes (et d'autres documents selon les normes suivies) pour former les comptes annuels. En effet, le montant du résultat de l'exercice trouvé au bilan est toujours égal au montant du résultat trouvé en compte de résultat. En association avec le compte de résultat, le bilan donne aussi des informations sur la performance et la rentabilité.
L'ensemble devrait être présenté ou accessible aux ayants droit (propriétaires, fournisseurs, prêteurs, fisc...). Il constitue normalement une garantie de transparence pour ceux-ci et doit être certifié par un commissaire aux comptes pour certaines entreprises (sociétés anonymes...).

Il existe donc trois finalités au bilan :

• Le bilan comptable interne, généralement détaillé, utilisé par les responsables de l'entreprise pour différentes analyses internes ;
  
• Le bilan comptable officiel, destiné aux contrôleurs de la comptabilité (auditeurs et commissaires aux comptes) et aux actionnaires (et plus généralement aux tiers);
  
• Le bilan fiscal, qui sert à déterminer le bénéfice imposable ;
  

Pour limiter le coût administratif les entreprises cherchent à faire converger le bilan fiscal et comptable mais c'est de moins en moins possible.

Bilan selon les normes comptables internationales

présentation

Les normes IAS/IFRS ne sont pas les normes des Etats-Unis. Ce sont des normes négociées au niveau international vers lesquels les pays européens doivent converger. Elles ne sont pas applicables pour l'instant aux entreprises qui ne sont pas des groupes (et pas cotées).

Un actif est courant s'il est destiné à être utilisé ou vendu dans le cadre du cycle d'exploitation de l'entreprise ou qu'il représente la trésorerie librement négociable.

Les actifs non courants sont essentiellement des immobilisations (des actifs d'utilisation durable).

Bilan selon les normes internationales (IAS 1)

Bilan selon le plan comptable français et belge

Le bilan est constitué du cumul par compte des écritures réalisées depuis la création de l'entreprise.
Des étapes intermédiaires facilitent la construction de celui-ci. Le journal liste des enregistrements (comme pour une facture par exemple) pour un type de compte ou une période. Le grand livre réalise le cumul des enregistrements de l'exercice. La balance est le cumul par compte des écritures du grand livre. C'est donc une représentation en liste du bilan et du compte de résultat.

présentation

• La législation française impose une présentation bilancielle fondée sur l'égalité comptable de l'actif et du passif. Le passif détermine la provenance des fonds, et l'actif la destination de ceux ci. L'actif est toujours égal au passif.

• La partie haut de bilan recense les éléments permanents dans l'entreprise : actifs immobilisés à l'actif et capitaux permanents au passif.

• Le bas de bilan donne les éléments circulants (non permanents). On parle d'actif circulant pour les stocks, créances (avoirs) et valeurs mobilères de placement. Les disponibilités (sauf pour la comptabilité des établissements de crédit) sont les comptes banque et caisse.

La différence monétaire entre l'actif circulant et les dettes est appelée : « besoin en fonds de roulement » (BFR).

• Par ailleurs, une partie dite hors bilan indique les engagements divers (cautions par exemple) qu'a accordés ou reçus l'entreprise.

Bilan français et belge

Pour trouver le résultat (bénéfice ou perte), il faut faire le total de l'actif et du passif. Ces totaux sont normalement différents et c'est le fait d'ajouter à la suite de l'actif ou du passif le résultat qui permet aux totaux d'être égaux. La présentation incluant le résultat est la présentation finalisée du bilan. En cas de perte, le résultat se place à l'actif. En cas de bénéfice, le résultat se retrouve au passif.

Bilan selon les normes allemandes

présentation

Le mode de comptabilisation diverge avec le modèle français mais le bilan est proche.

Bilan allemand

Bilan selon les normes aux Etats-Unis (US Gaap)

présentation

La présentation du bilan d'une société cotée à New York diffère sensiblement de la présentation « à l'italienne » qui équilibre le passif et l'actif. Elle présente l'avantage de donner un solde disponible (solde courant) et de la valeur patrimoniale possédée par l'actionnaire (l'actif net).

Bilan

• Actifs à moyen et long terme
  • Goodwill
  • Immobilisation corporelle
  • Immobilisations financières, prises de participation
  • Autres investissements à long terme
  • Autres actifs à long terme
• Actifs courants
  • Stocks et inventaires
  • Comptes client
  • Autres actifs à court terme
  • soldes en banque et dépôt à court terme
• Dettes courantes
  • Comptes fournisseurs
  • Impôts et taxes
  • Découverts bancaires et prêts à court terme
• Solde courant (actifs courants - dettes courantes)
• Dettes à moyen et long terme
  • Dettes obligataires et bancaires
  • Dettes commerciales à moyen et long terme
  • Provisions pour risques et charges
  • Impôts différés
• Actif net (Actifs à moyen et long terme - Dettes à moyen et long terme + Solde courant)
• Capitaux
  • Capital social
  • Primes
  • Réserves
  • Capital détenu en propre
  • Résultats cumulés

Le solde des comptes de capitaux est égal à l'actif net.

Voir aussi

Articles connexes

• compte de résultat

Liens externes

Liens relatifs à la construction d'un bilan :

• Bases méthodologiques pour l'analyse de Bilan
• Site pour apprendre à lire un Bilan

Liens de recherche de bilans sur des bases de données privées :

• recherche de bilans d'entreprise (score3.fr)
• recherche de bilans d'entreprise (infogreffe.com)
• recherche de bilans d'entreprise (societe.com)
• recherche de bilans d'entreprise (infobilan.com)

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